Контактный телефон:

+7 (495)
660-32-69

Как стать нашим клиентом?
Заявка на обслуживание.

Вы можете оставить заявку
или задать вопрос:

Задайте вопрос специалисту

Экономический обзор № 4 от 30 января 2015 г.

06.02.15

1. Правительством РФ отменено командировочное удостоверение. Соответствующие изменения были внесены комментируемым актом (Постановление N 1595) в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.  Согласно Положению (в редакции Постановления N 1595) фактический срок пребывания работника в месте командировки определяется по проездным документам, которые такой сотрудник представил по возвращении из нее. Если к месту командирования и (или) обратно к месту работы он следовал на личном транспорте (легковом автомобиле или мотоцикле), данный срок указывается в служебной записке, которую сотрудник представляет работодателю по возвращении из командировки одновременно с оправдательными документами, подтверждающими соответствующее использование названного транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.). Ранее о фактическом сроке пребывания в командировке свидетельствовали данные командировочного удостоверения.

Кроме того, в комментируемом Постановлении предусмотрены иные изменения: работодателям не требуется оформлять служебное задание, а возвратившимся из командировки сотрудникам - заполнять отчет о выполненной работе.

Постановление N 1595 вступило в силу 8 января 2015 г.

Основание: Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 N 1595 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации".

 

2. Приказом ФНС России утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме, которые действуют с 10 января 2015 г.

 Принятие новой формы обусловлено изменениями, в частности, налогообложения дивидендов, порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, признания в расходах убытка от уступки права требования, которые вступили в силу с 1 января 2015 г.

Значительно изменился раздел А листа 03, в котором налоговые агенты отражают расчет налога с доходов в виде дивидендов. Помимо перегруппировки ранее содержавшихся сведений введены новые строки для указания, например, общей суммы дивидендов, подлежащей распределению российской организацией в пользу своих получателей (строка 001); суммы дивидендов, начисленных получателям дохода, налоговый статус которых не установлен, так как налоговому агенту не представлена необходимая информация (строка 060).

Кроме того, новая форма декларации содержит два листа 05: один из них заполняется в том случае, если доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок были получены в отчетные и налоговые периоды 2014 г., а другой (новый) - начиная с первого отчетного (налогового) периода 2015 г.

Форма декларации также дополнена двумя приложениями. В приложении № 2 к налоговой декларации указываются сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. Обязанность налоговых агентов предоставить данные сведения предусмотрена в п. 4 ст. 230 Налогового кодекса РФ. Эти сведения по каждому физическому лицу оформляются в виде справки только за налоговый период. В приложении № 6б к листу 02 должны отражаться доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

 Основание: Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме".

3. В Письме ФСС РФ сообщено, что взносы на травматизм с отпускных уплачиваются в тот же срок, что и взносы с заработной платы.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на сумму отпускных в ноябре, следует уплачивать в срок, который установлен для получения (перечисления) в банке средств на выплату зарплаты за ноябрь. Таким образом, страховые взносы с отпускных уплачиваются одновременно со страховыми взносами с сумм заработной платы за этот месяц.

ФСС РФ дал такое разъяснение в связи со следующим. Согласно п. 4 ст. 22 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве страховые взносы на травматизм, начисленные на суммы оплаты труда, должны уплачиваться в срок, который установлен для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц. В указанной норме не уточняется, когда нужно перечислить взносы, начисленные на суммы отпускных.

Основание: Письмо ФСС РФ от 16.12.2014 N 17-03-09/08-4428П.

 

4. В Письме Минтруда России разъяснены отдельные вопросы, связанные с представлением авансовых отчетов подотчетными лицами.

По мнению ведомства, в случае, если работник своевременно не представил авансовый отчет с приложенными к нему документами, подтверждающими расходы, а работодатель при этом не произвел удержание этих средств из заработной платы, то такие денежные средства должны рассматриваться в составе выплат в пользу работника в рамках трудовых отношений и облагаться страховыми взносами. Если же работодатель произвел удержание данных средств, то объекта обложения страховыми взносами не возникает.

В п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У установлена обязанность физического лица отчитываться за израсходованные суммы не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который ему были выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу.

В комментируемом Письме ведомство указывает: исходя из положений ст. 137 Трудового кодекса РФ выданные под отчет денежные средства, по которым своевременно не был представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и могут быть удержаны из его зарплаты. Работодатель вправе принять решение об удержании средств не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

В то же время, если в рассмотренной ситуации организация не удержала выданные под отчет денежные средства и начислила на них страховые взносы, а после этого работник представил авансовый отчет с приложением подтверждающих документов (копий товарных чеков, счетов, накладных), то компания вправе произвести перерасчет базы для начисления страховых взносов и сумм уплаченных страховых взносов.

Основание: Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609.

 

5. Федеральной налоговой службой разъяснен порядок заполнения платежного поручения в части КБК при перечислении пеней и процентов по налогам.  

Заполняя платежное поручение на перечисление пеней и процентов, в 14 - 17 разряды кода классификации доходов бюджетов (КБК), содержащие коды подвидов доходов бюджетов, необходимо вносить скорректированные данные.

Такой вывод следует из информации, направленной ФНС России в связи с тем, что с 1 января 2015 г. в распоряжении о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ не требуется заполнять реквизит 110, который характеризует тип платежа. Тем не менее платеж должен быть идентифицирован по внесенным в платежное поручение сведениям. Для этого используется, в том числе, КБК (реквизит платежного поручения).

С 1 января 2015 г. при перечислении денежных средств в уплату пеней и процентов в 14 - 17 разряды КБК вносятся следующие коды подвидов доходов бюджетов:

- 2100 - пени по платежу;

- 2200 - проценты по платежу.

Это обусловлено тем, что с указанной даты введен в действие Приказ Минфина России от 16.12.2014 N 150н. Ранее в отношении названных видов платежей использовался единый код подвида доходов бюджетов - 2000.

Информация ФНС России содержит также иные сведения, касающиеся заполнения платежного поручения для уплаты госпошлины за государственную регистрацию юридических лиц, а также физических лиц в качестве предпринимателей.

Основание: Информация ФНС России "Об изменении порядка заполнения платежного поручения".

6.  По мнению специалистов Минтруда России, сумма оплаты визы работника не облагается взносами, даже в том случае, если загранкомандировка отменена.

 В силу ч. 2 ст. 9 Закона о страховых взносах сборы за выдачу (получение) виз, уплачиваемые работодателем при направлении сотрудника в зарубежную командировку, не облагаются страховыми взносами. Дополнительно командированному работнику возмещаются, в частности, расходы на оформление обязательной медицинской страховки (п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Как указал Минтруд России, стоимость оформления визы и необходимой для ее получения обязательной медицинской страховки, оплаченная работодателем, не облагается страховыми взносами даже в том случае, если командировка на территорию иностранного государства была отменена по приказу работодателя.

Основание: Письмо Минтруда России от 27.11.2014 N 17-3/В-572.

 

7. Федеральной налоговой службой России сообщены коды льгот по налогу на имущество организаций, необходимые для заполнения налоговой декларации.

С 1 января 2015 года положениями Налогового кодекса РФ предусматривается освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций:

- движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также в результате их передачи между взаимозависимыми лицами (в этом случае при заполнении декларации указывается код льготы 2010257);

- объектов имущества, учитываемых на балансе организации - участника СЭЗ, созданного (приобретенного) для целей ведения деятельности на указанной территории (при заполнении декларации указывается код льготы 2010258).

Основание: Письмо ФНС России от 17.12.2014 № БС-4-11/26159@ «О налоге на имущество организаций».

Архив новостей