Контактный телефон:

+7 (495)
660-32-69

Как стать нашим клиентом?
Заявка на обслуживание.

Вы можете оставить заявку
или задать вопрос:

Задайте вопрос специалисту

Экономический обзор № 5 от 24 февраля 2015 г.

03.03.15

1. Приказом ФНС России утверждена новая форма декларации по НДФЛ.

Новая форма декларации по НДФЛ подлежит применению, начиная с подачи отчетности за налоговый период 2014 года Кроме того, утвержден порядок заполнения декларации, а также формат ее представления в электронном виде.

По сравнению с формой, утвержденной Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@, в новой уменьшено (с шести до двух) количество разделов. Раздел 1 новой формы содержит итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. Раздел 2 служит для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам. Эти разделы, а также титульный лист при представлении декларации заполняются в обязательном порядке. В старой форме обязательными являлись титульный лист и раздел 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета". Иные листы заполняются при необходимости.

На титульном листе новой формы декларации отсутствует графа для внесения сведений о наличии гражданства у налогоплательщика. Вместе с тем учтены, к примеру, изменения в порядке получения физическими лицами имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья.

В Письме ФНС России от 25.12.2014 N БС-4-11/26833 указано, что до вступления в силу Приказа ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ следует использовать форму налоговой декларации по НДФЛ, порядок ее заполнения и формат налоговой декларации, утвержденные Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.

Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ был опубликован на сайте http://www.pravo.gov.ru 3 февраля 2015 г., вступает в силу 14 февраля 2015 г.

Основание: Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме".

2. Налоговым ведомством разъяснено, что декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. можно подать и по старой, и по новой форме.

В то же время, ФНС России рекомендует представлять декларацию по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2014 г., используя форму и формат, утвержденные Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. При этом отмечается, что налоговые органы должны обеспечить прием такой отчетности по форме и формату, утвержденным действовавшим ранее Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

Налоговое ведомство указывает, что Приказ от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ не содержит специального порядка вступления в силу. Ссылаясь на позицию ВАС РФ, изложенную в Решении от 28.07.2011 N ВАС-8096/11, ведомство считает, что действие положений этого Приказа распространяется на декларации, представляемые за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после 10 января 2015 г.

Из комментируемого Письма следует, что за налоговый период 2014 г. можно отчитаться, используя старые форму и формат. Напоминаем, что срок сдачи декларации за 2014 год - не позднее 30 марта 2015 г. (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Основание: Письмо ФНС России от 05.02.2015 N ГД-4-3/1696@ "О налоговой декларации по налогу на прибыль организаций".

3. 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

С указанной даты доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении с первого дня работы на территории РФ облагаются по ставке 13 процентов. Положения Договора применяются к налогообложению доходов граждан указанных государств - членов ЕАС в связи с работой по найму на территории РФ.

Основание: Письмо ФНС России от 03.02.2015 БС-4-11/1561 «О налогообложении доходов физических лиц».

4. Федеральной налоговой службой разъяснен порядок регистрации в книге продаж документа со сводными данными при не составлении счетов-фактур.

Если по письменному согласию сторон счета-фактуры не составляются, в книге продаж могут быть зарегистрированы документы, содержащие суммарные (сводные) данные по соответствующим операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

Согласно комментируемому Письму налогового ведомства таким документом может быть, к примеру, бухгалтерская справка-расчет.

Финансовое ведомство в Письме от 09.10.2014 N 03-07-11/50894 отмечало следующее: в ситуации, когда счет-фактура не оформляется по основаниям, предусмотренным в п.п. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ, продавец может регистрировать либо составленный в одном экземпляре счет-фактуру, либо первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни.

Обращаем внимание, позиция налогового ведомства согласована с Минфином России.

Основание: Письмо  ФНС России от 29.01.2015 N ЕД-4-15/1066 "О порядке применения п.п. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ".

5. Приказом ФНС России утверждена новая форма налогового уведомления, на основании которого физические лица платят налоги.

Напоминаем, что физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налоговых уведомлений, направленных инспекцией (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Основание: Приказ ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-11/673@ "Об утверждении формы налогового уведомления".

6.  В Письме Минтруда России разъяснено, что лица, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, не платят взносы с выплат сверх предельной величины. 

Если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за год превысила предельную величину базы для начисления взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с суммы превышения взносы работодатель не уплачивает. Такое же правило действует в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование.

Напоминаем, что предельная величина базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством РФ. С 1 января 2015 г. эта величина, определяемая в отношении каждого физического лица, составляет для взносов в ФСС – 670 тыс. рублей., для взносов в ПФР – 711 тыс. рублей. Данные величины исчисляются нарастающим итогом с начала года.

Страховые взносы по пониженным тарифам уплачивают, в частности, некоторые организации и предприниматели, которые применяют УСН. При этом необходимо, чтобы основной вид деятельности лица, классифицируемый в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, содержался в перечне, установленном в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах.

Основание: Письмо Минтруда России от 30.01.2015 N 17-3/В-37.

7. Подготовлен проект закона, которым планируется разрешить получать у работодателя социальные вычеты на лечение и обучение.

Предполагается, что социальные вычеты по расходам на обучение, а также на медицинские услуги и лекарственные препараты можно будет получать у работодателя. Проект закона, содержащий данные положения, был принят Госдумой в первом чтении 30 января 2015 г.

Названные виды социальных вычетов можно будет получить, в частности, на основании письменного заявления, поданного работодателю. В этом случае необходимо также представить подтверждение права на получение данных вычетов, составленное налоговым органом по форме, которая утверждается ФНС России. Указанное подтверждение должно быть выдано в срок, не превышающий 30 календарных дней с даты, когда налогоплательщик подал в инспекцию письменное заявление и подтверждающие документы. Такие изменения предлагается внести в п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ.

Планируется обязать работодателя предоставлять указанные виды социальных вычетов, начиная с месяца, когда ему подано соответствующее заявление. Если же работодатель произведет удержание НДФЛ без учета этого вычета, то удержанная сумма будет подлежать возврату по правилам ст. 231 Налогового кодекса РФ.

В настоящее время социальные вычеты можно получить у работодателя только по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. При чем, что право на вычет в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни предоставлено налогоплательщикам с 1 января 2015 г.

Основание: Проект Федерального закона N 667946-6 "О внесении изменения в статью 219 Налогового кодекса Российской Федерации".

С уважением, ЗАО «ЭКСПЕРТАУДИТ»

Архив новостей